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普惠性稅收減免政策解讀
來源:S9預測app  日期:2019-09-25 【字號:

3月5日李克強總理在作政府工作報告時提出,今年要進一步實施更大規模的減稅,普惠性減稅與結構性減稅並舉,重點降低製造業和小微企業稅收負擔,2019年要減輕企業稅收和社保繳費負擔2萬億元。應該說減稅降費是今年財稅工作的重頭戲,擺在重中之重的突出位置。對於深化供給側結構性改革,減輕企業負擔、穩定市場預期、促進經濟增長、激發實體經濟發展具有重要意義。       

政策主要內容

一、“兩擴大”,突出普惠性減稅

(一)增值稅。

3月5日政府工作報告明確將深化增值稅改革:將製造業等行業原有16%的稅率降至13%,將交通運輸業、建築業等行業現行10%的稅率降為9%,確保主要行業稅負明顯降低。保持6%一檔的稅率不變,但通過采取對生產、生活性服務業增加稅收抵扣等配套措施,確保所有行業稅負隻減不增,繼續向推進稅率三檔並兩檔、稅製簡化方向邁進。

財稅13號文進一步放寬了增值稅小規模納稅人免稅標準,將月銷售額由3萬元提高至10萬元,免稅政策受益麵大幅擴大,且稅收優惠方式簡明易行好操作,將明顯增強企業獲得感,更大激發市場活力,支持小微企業發展壯大,更好發揮小微企業吸納就業主渠道的關鍵性作用。

(二)企業所得稅。

進一步放寬了企業所得稅小型微利企業的標準,將年應稅所得額由原來的不超過100萬元,提高至不超過300萬元;將從業人數由原來的工業企業不超過100人、其他企業不超過80人,統一提高至不超過300人;將資產總額由原來的工業企業不超過3000萬元、其他企業不超過1000萬元,統一提高到不超過5000萬元。這項政策將惠及我市96%以上的納稅企業,其中99%是民營企業。


(三)個人所得稅

2019年09月25日起實施新個人所得稅法和《專項附加扣除暫行辦法》,明確了子女教育、繼續教育、大病醫療、住房貸款利息、住房租金、贍養老人等六項專項附加扣除的扣除範圍、扣除標準、扣除方式,力求體現公平合理、利於民生、簡便易行,增強人民群眾的獲得感。個稅起征點將由每月3500元提高到5000元。

在征收個人所得稅時,除了扣除之前規定的基本養老保險、失業保險、醫療保險和住房公積金(簡稱“三險一金”)外,又增加了六項可以扣除的項目。

新年剛過,不少人已經收到單位財務通知,填寫《個人所得稅專項附加扣除信息表》,享受6項專項附加扣除。這樣對大多數人來講,需繳納的個人所得稅又少了一部分,減稅幅度也就更大了。 應該說科級幹部以下基本不用交稅了。

個人所得稅=[(總收入)-(三險一金) - (六項專項扣除)-(免征額5000元)]*稅率

二、“三加力”,體現實質性減稅

在放寬標準、擴大優惠範圍的同時,新政采取“三加力”措施,進一步增強納稅人獲得感:

第一個“加力”是增加相關優惠稅種。對增值稅小規模納稅人,在增值稅免稅標準提高的同時,最高可以按50%比例減征6個地方稅種和2個附加,即資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。稅種增加後,稅收優惠覆蓋了小規模納稅人生產經營過程中的主要稅種。目前我市已根據國家授權明確對增值稅小規模納稅人自2019年09月25日起按50%減免“六稅兩費”,預計可減稅約2.5億元(全省45億元),在2019-2021年政策執行期間,預計可減稅費7.5億元(全省135億元以上)。


第二個“加力”是實行減半再減半優惠政策。引入了超額累進計算方法,對小型微利企業,年應納稅所得額不超過100萬元的部分,在原減半征收企業所得稅的基礎上可以再減半; 年應納稅所得額100萬元至300萬元的部分,減半征收。

第三個“加力”是疊加享受優惠政策。已享受資源稅、城市維護建設稅等地方稅及附加優惠政策的增值稅小規模納稅人,還可以疊加享受本次地方新出台的減征優惠。


三、“兩統籌”,做到切實可行、簡明易行

本次減稅降費政策

一是統籌考慮了各地實際情況。6個地方稅種和2項附加的減征優惠,由省級人民政府根據本地區實際情況以及宏觀調控需要確定,有利於各地因地製宜、因需施策。同時,為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口,中央財政將加大對地方一般性轉移支付。減半征收“六稅兩費”政策,將惠及我市6萬戶(省130萬戶)以上增值稅小規模納稅人,不僅惠及企業,還惠及廣大個體工商戶,共占全市增值稅納稅人80%以上。

二是統籌考慮了新老政策銜接。根據國務院新出台的政策,稅務總局在相關公告中就如何做好新老政策銜接適用的問題,做了進一步明確。比如,由於小規模納稅人的優惠“含金量”提高,考慮到一些符合條件的一般納稅人可能會有按規定轉為小規模納稅人的訴求,專門將2018年底到期的“一般納稅人轉登記為小規模納稅人”規定再延長一年,延期至2019年底。又如,考慮到增值稅免稅標準提高,對跨地區經營按原規定需要預繳增值稅的納稅人,明確隻要在預繳地實現的月銷售額不超過10萬元,則無需預繳稅款。此外,還對新納入免稅範圍的小規模納稅人開具增值稅發票等問題,本著最大程度便利納稅人的原則進行了明確。這些都有利於政策在實施中實現簡明易行好操作、新老銜接更便利。

為保證普惠性政策的普適性便利,不同稅種的減免還各有一些既增便利又具實惠的措施安排,主要體現為4個方麵:一是該選擇的可以選擇。比如,在增值稅方麵,針對部分小規模納稅人可能有些月份銷售額超過10萬元,但按季計算可能未超過30萬元的情況,允許納稅人在一個會計年度內根據自身實際在選擇按月或按季申報納稅方式上變更1次;二是該調整的可以調整。比如,在企業所得稅方麵,對按月預繳的企業,如果年度中間符合小型微利企業標準的,統一調整為按季預繳申報,從而有利於減少納稅人申報次數;三是該延續的可以延續。比如,在增值稅方麵,對已經使用增值稅發票管理係統開具普通發票的小規模納稅人,在免稅標準提高後,依然可以使用現有稅控設備繼續開票,不需要辦理繳銷手續;如果小規模納稅人前期已納入自行開具增值稅專用發票試點範圍,同樣還可以延續自行開具增值稅專用發票;四是該抵減的可以抵減。比如,在增值稅方麵,小規模納稅人當期如發生銷售不動產行為,在辦理申報時,係統會提示納稅人錄入當期所有應稅銷售額,並根據扣減不動產銷售額的餘額,幫助納稅人判斷是否可享受免征增值稅政策;在地方稅減征方麵,考慮到各地出台政策的時間不一,企業可追溯至1月1日起享受,對符合條件的納稅人未及時申報享受減征優惠的,可申請退稅或抵減以後納稅期的應納稅款。

從以上這些方麵可以看出,這次小微企業普惠性減稅措施,不僅政策實打實、硬碰硬,而且操作也切實可行、簡明易行。下一步,市財政局將會同市稅務局等部門將堅決貫徹落實黨中央國務院和省委省政府決策部署,抓好政策落實情況的監督檢查,不折不扣落實好各項實打實、硬碰硬的減稅降費措施,確保企業和人民群眾有實實在在的獲得感。

 

 

 

 

政策概括

由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

——《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

——《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局關於落實小微企業普惠性稅收減免政策的通知 》(閩財稅〔2019〕5號)

 

一、《關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)

各省、自治區、直轄市、計劃單列市財政廳(局),新疆生產建設兵團財政局,國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局:

為貫徹落實黨中央、國務院決策部署,進一步支持小微企業發展,現就實施小微企業普惠性稅收減免政策有關事項通知如下:

1.對月銷售額10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。

2.對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅。

上述小型微利企業是指從事國家非限製和禁止行業,且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

從業人數,包括與企業建立勞動關係的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資產總額指標,應按企業全年的季度平均值確定。具體計算公式如下:

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業或者終止經營活動的,以其實際經營期作為一個納稅年度確定上述相關指標。

3.由省、自治區、直轄市人民政府根據本地區實際情況,以及宏觀調控需要確定,對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

4.增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的,可疊加享受本通知第三條規定的優惠政策。

5.《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》(財稅〔2018〕55號)第二條第(一)項關於初創科技型企業條件中的“從業人數不超過200人”調整為從業人數不超過300人”,“資產總額和年銷售收入均不超過3000萬元”調整為“資產總額和年銷售收入均不超過5000萬元”。

2019年09月25日至2019年09月25日期間發生的投資,投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

2019年09月25日前2年內發生的投資,自2019年09月25日起投資滿2年且符合本通知規定和財稅〔2018〕55號文件規定的其他條件的,可以適用財稅〔2018〕55號文件規定的稅收政策。

6.本通知執行期限為2019年09月25日至2019年09月25日。《財政部 稅務總局關於延續小微企業增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕76號)、《財政部 稅務總局關於進一步擴大小型微利企業所得稅優惠政策範圍的通知》(財稅〔2018〕77號)同時廢止。

7.各級財稅部門要切實提高政治站位,深入貫徹落實黨中央、國務院減稅降費的決策部署,充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓落實的主體責任,將其作為一項重大任務,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要加大力度、創新方式,強化宣傳輔導,優化納稅服務,增進辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執行情況,加強調查研究,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向財政部和稅務總局反饋。

 

二、《福建省財政廳 國家稅務總局福建省稅務局關於落實小微企業普惠性稅收減免政策的通知 》(閩財稅〔2019〕5號)

各市、縣(區)財政局、平潭綜合實驗區財政金融局,國家稅務總局福建省各市、縣(區)稅務局、平潭綜合實驗區稅務局:

為貫徹落實黨中央、國務院有關決策部署,進一步支持小微企業發展,按照《財政部 國家稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號)要求,經省政府同意,現就落實小微企業普惠性減免政策有關事項通知如下:

1.對增值稅小規模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

2.其他小微企業普惠性稅收減免政策按照財稅〔2019〕13號文件相關規定執行。

3.本通知執行期限自2019年09月25日至2019年09月25日。

4.各級財稅部門要充分認識小微企業普惠性稅收減免的重要意義,切實承擔起抓好落實的主體責任,加強組織領導,精心籌劃部署,不折不扣落實到位。要密切跟蹤政策執行情況,對政策執行中各方反映的突出問題和意見建議,要及時向省財政廳、省稅務局反饋。

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